Акции по наследству налог при продаже

Посмотрите статью 220 НК РФ - имущественные налоговые вычеты - там все написано.

Вообще-то не 220 ст. надо смотреть, а 214.1 части 2 Налогового кодекса.
И только в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Если акции находились в вашей собственности 3 года и более, то налог не нужно уплачивать, а если менее 3 лет, тонеоблагаемая НДФЛ сумма будет = 1 млн. рублей, а 500 тысяч будут облагаться по всем правилам.
Если есть документальное подтверждение расходов на приобретение данных акций, то можно применить только схему: ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Дата: 27.10.2005 12:31
Автор: Iren

Регистрация: 06.05.2003
Сообщений: 205

Добрый день. Есть еще такие разъяснения.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10 августа 2005 г. N ГИ-6-04/[email protected]

О ПРИМЕНЕНИИ СТ. 214.1 НК РФ

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 N 03-05-01-03/63 о порядке налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг.
Доведите названное письмо до нижестоящих налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63

Дата: 29.10.2005 22:09
Автор: yura001

Регистрация: 14.04.2006
Сообщений: 5

На днях позвонили из Налоговой и предложили ознакомиться с актом об уплате 200 тыс. руб. Как поступить? зАо содали в 1999г. акции прошли регистрацию в августе 2003г. а продал я их в феврале 2003г.

Дата: 31.10.2005 10:04
Автор: maxalex

Регистрация: 16.11.2005
Сообщений: 15

помогите пожалуйста советом. продал акции, которые в собственности были более трех лет. при продаже меня уверили, что налог браться не будет. имнс моя справка от регистратора (период справки четыре года) не устраивает - они требуют справку, подтверждающую возникновение права собственности (то есть хотят видеть откого и когда эти бумаги мне досталлись). правомерны ли их действия?

А мы несколько раз получали дополнительные акции при увеличении уставного капитала, но подоходный налоги платили. Какие документы в этом случае предоставлять, что все уплачено?

если владешь акциями больше трех лет - с любой суммы платить налог не надо.п 1 1) ст. 220 НК
покупал, или не покупал, а бесплатно получил - в данном случае фиолетово.

Дата: 24.11.2005 17:14
Автор: korper

Регистрация: 28.03.2007
Сообщений: 34

Собрание акционеров АО одобрило крупную сделку. Совет директоров получает требования акционеров о выкупе акций в порядке ст. 75-76 ФЗ об АО.
? Должен ли СД принимать решение о выкупе акций по конкретному требованию конкретного акционера или достаточно просто заключения договора купли-продажи акций с акционером, подписанного ГД?
Заранее благодарю за ответ.

Дата: 24.11.2005 17:18
Автор: korper

Регистрация: 28.03.2007
Сообщений: 34

ПРОСТИТЕ, не в тему!

Но если ответите - все равно спасибо!

Дата: 22.02.2008 22:13
Автор: 10021975

Регистрация: 22.02.2008
Сообщений: 1

Должна ли я платить налог с продажи акций

Дата: 25.02.2008 19:26
Автор: treskunja

Регистрация: 29.05.2008
Сообщений: 13

Да, должны, ст. 214.1 Налогового Кодекса. Право на налоговый вычет применяется к бумагам, проданным до 01 января 2007 года.

Дата: 27.02.2008 08:24
Автор: сгд

Регистрация: 15.03.2007
Сообщений: 392

А по акциям проданным- скупленным в рамках обязательного предложения или требования о выкупе? каков налоговый аспект? Кто платит налог ( если плати) продавцы или скупщик?

Дата: 27.02.2008 09:15
Автор: GrAVer

Регистрация: 27.02.2008
Сообщений: 14

Кто получил доход от реализации тот и платит - это логично.

Дата: 27.02.2008 09:17
Автор: GrAVer

Регистрация: 27.02.2008
Сообщений: 14

Вот еще один аспект проблемы.

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации физическим лицом ценных бумаг после 01.01.2007, а также о рыночной стоимости на момент реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), рассматриваемой в качестве расходов на их приобретение.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 мая 2007 г. N 03-04-05-01/143

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах (далее - Закон N 58-ФЗ) в ст. ст. 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.
При реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент реализации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
17.05.2007

В связи с последним абзацем возникает ряд вопросов:
1. «в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент реализации», т.е.может рассматриваться, а может и не рассматриваться, кто это решает и на основании каких критериев?
2. Кто выдаст документ подтверждающий что бумаги приобретены за ваучеры?
- первичные документы пятнадцатилетней давности наверняка не сохранились ни у акционера ни у эмитента, а если информация сохранились в каком-либо виде, то носят ли она характер документа
- протокол о результатах проведения подписки, который должен содержать подобные сведения передавался регистратору, но где эти регистраторы периода приватизации – большинство уже ликвидировались.
3. Акции при приватизации акционеры частично оплачивали деньгами. Получается в качестве расходов на приобретение акций за ваучеры может рассматриваться их рыночная стоимость на момент реализации, а приобретенных за деньги нет. Почему собственно, ведь акции оплачивались деньгами и ваучерами по номинальной стоимости выпуска?

Если законодатель хочет освободить акционера, получившего акции при приватизации от уплаты налога, тогда необходимо убрать привязку к ваучеру и за основу взять первоначальный реестр акционеров составленный по итогам приватизации, а этот документ должен быть у эмитента. Но тогда возникает неравенство в налогообложении тех кто купил акции за деньги при приватизации и теми кто приобрел их например годом спустя за те же деньги.

Быстрого решения со стороны законодателя ждать не стоит, а уведомления из налоговых уже приходят.

Для того чтобы оставлять сообщения на форуме, Вам необходимо зарегистрироваться.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний. Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок? Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Исчисление налога с продажи акций: общие нормы

Акции по наследству налог при продажеИзучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом .

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% - для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции. Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена - на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями).

Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами - как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями. Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот - их специфику мы рассмотрим чуть позже.

Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны - в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица.

Учет доходов

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

  • с акциями, которые торгуются на бирже
  • с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры
  • с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее
  • с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом О рынке ценных бумаг.
  • Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход - фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

    Следует отметить, что доходы, представленные процентами - например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

    Теперь - об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

    Учет расходов

    К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

  • с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей)
  • с хранением и погашением акций
  • с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные
  • с исполнением различных обязательств по сделкам.
  • В качестве примеров таких расходов можно привести:

    1. суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции
    2. суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами
    3. периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов
    4. расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций
    5. расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг
    6. уплата биржевых сборов
    7. налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения
    8. проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций
    9. прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

    Таким образом, перечень возможных издержек, что могут быть применены физлицом в целях снижения налогооблагаемой базы не закрытый.

    Выше мы отметили, что основной критерий появления у физлица обязательств, связанных с уплатой налога по факту продажи акций - положительный финансовый результат сделки с ценными бумагами. Изучим нюансы, характеризующие определение данного результата.

    Определение финансового результата

    Акции по наследству налог при продаже​Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

    Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

    Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями - отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило - когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

    Вместе с тем, если оба вида торговых операций - как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды - по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам. То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

    Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

    В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

    Налог по сделкам с акциями: льготы

    Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями - та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности - тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы - владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

    Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.

    Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).

    Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:

  • они эмитированы высокотехнологичными предприятиями
  • физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
  • акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже - как минимум, по состоянию на день продажи.
  • Следующий вариант уменьшения налогов по доходам со сделки с акциями - применение инвестиционных вычетов. Изучим их специфику подробнее.

    Применение инвестиционных вычетов

    Вычеты, о которых идет речь, представлены законодательством РФ в 2 разновидностях. Рассмотрим их.

    1. Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету или ИИС.

    С 2015 года российские граждане имеют право открывать ИИС - аккаунты, управляемые компетентными брокерами, сроком на 3 года и более. Максимальная сумма денежных средств, которая может быть размещена на ИИС - 400 тыс. рублей в течение года.

    Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина):

  • 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ)
  • всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.
  • В первом случае для практического применения вычета у гражданина должны быть налогооблагаемые доходы - например, представленные зарплатой. Если, к примеру, на его ИИС размещено 400 тыс. рублей в течение года, то данный гражданин сможет получить вычет по зарплатному НДФЛ в сумме 52 тыс. рублей (13% от 400 000). Вполне возможен и возврат налога при продаже акций . которые покупались через обычный брокерский счет и принесли налогооблагаемую прибыль.

    Можно отметить, что соответствующий вычет не влияет на возможность оформления иных налоговых вычетов - например, имущественных или социальных.

    Второй вариант больше подходит опытным трейдерам, которые используют ИИС как полноценный финансовый инструмент, и рассчитывают получить за счет этого значительный доход: налог с него уплачиваться не будет.

    Во многих случаях трейдеры, применяющие второй вычет по ИИС, также занимаются торговлей акциями в рамках обычных брокерских счетов. При этом, они могут задействовать следующую разновидность налоговых льгот.

    2. Вычеты по акциям, находящимся в обращении 3 года и более.

    Речь идет об акциях, которые торгуются на российской бирже. Если гражданин, купив соответствующего типа акцию, удерживал ее 3 года, и после - продал, то при положительном финансовом результате он не будет обязан уплачивать с него налог.

    При этом, максимальная сумма положительного финансового результата, которая может быть учтена в рамках рассматриваемого вычета, соответствует 3 000 000 рублей, умноженным на установленный коэффициент. Он может быть равным:

  • количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи)
  • показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.
  • Если положительный финансовый результат при торговле акциями на российской бирже превысил максимальное значение, определяемое в порядке, рассмотренном нами, то гражданин будет обязан уплачивать НДФЛ.

    Можно отметить, что, в свою очередь, при применении вычета второго типа по ИИС величина финансового результата может быть любой, и налог на него начисляться не будет. Кроме того, вычет по акциям, которыми нужно владеть 3 года для освобождения от налога, начисляется вне инфраструктуры ИИС - только на отдельном брокерском счете.

    Еще один нюанс - гражданин вправе открывать на себя только 1 индивидуальный инвестиционный счет. Если он зарегистрирует еще один, то должен закрыть предыдущий. В свою очередь, брокерских счетов - на которых возможно применение вычета по акциям, находящимся в собственности 3 года и более, может быть открыто любое количество. Главное, чтобы торговля на них велась по ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах.

    НДФЛ при продаже акций, полученных в наследство

    Разъяснен порядок исчисления НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.

    Вопрос: Об исчислении НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.

    Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО от 17 апреля 2014 г. N 03-04-05/17605

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов при продаже акций, полученных в наследство, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

    Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в ст. 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

    При этом п. 7 ст. 5 данного Федерального закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

    Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г. подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.

    Статьей 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

    Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

    В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с п. п. 18 и 18.1 ст. 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

    Пунктом 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Исходя из изложенного в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

    Директор Департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики

    Запись опубликована в рубрике НДФЛ. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

    Акции, полученные в наследство. Облагаются ли они налогом?

    Акции по наследству налог при продаже

    У каждого человека может наступить момент, когда к нему по наследству должны перейти акции или вложения в ПИФы. В таких случаях всегда возникают вопросы – будут ли перешедшие по наследству акции облагаться налогом или нет? К сожалению и на такой вид имущества налагаются налоги. Размер и процедура предусматривается статьей 214.1 налогового кодекса РФ.

    В принципе, все акции, которые вам передали по наследству, вы приобретаете бесплатно. Однако когда вы будете рассчитывать налогооблагаемую базу, то следует учесть и расходы, которые, как правило, возникают с оплатой услуг брокера или доверенного. Учитывать расходы нужно с момента, когда вы уже вступили в наследство и до момента, когда вы уже продали все свои унаследованные акции.

    Возможны и дополнительные расходы, например, акции, которые к вам перешли, покупались по более высокой цене, нежели той, по которой вы их продаёте. Однако эти затраты учитываться не будут, просто по тому, что покупали их не вы, а кто-то другой, а вы как наследник этих акции, получили их практически даром.

    Похожая ситуация складывается, когда продаются доли уставного капитала некой ООО, которые были переданы по наследству. В нынешнем законодательстве есть статья, в которой отмечено, что сумма доходов, полученных при продаже такого имущества, может быть уменьшена на сумму расходов, которые были затрачены на приобретение этого имущества. А наследники, как мы уже знаем, не несут расходов с получением наследства.

    Итак, само получение акции по наследству не облагается налогом. Однако если вы вдруг решите продать полученные акции, то налоги придется заплатить. Т.е. так как вы не потратили свои средства на приобретение акции, но получили средства в результате их реализации, то вам придется выплатить налоги, сумма которых будет определяться общей стоимостью сделки, или той суммой, которую вы выручили в ходе продажи унаследованных акций.

    УПЛАТА НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ АКЦИЙ НАСЛЕДНИКОМ

    В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником выплаты дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов в порядке, предусмотренном в ст. 275 НК РФ.

    Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.06.2010 N 20-14/4/061941.

    В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг относятся к доходам от источников в России.

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    Учитывая положения ст. 224 НК РФ, доходы, полученные налоговым резидентом от операций с ценными бумагами, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

    В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

    На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

    Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, которые указаны в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Об этом сказано в п. 12 ст. 214.1 НК РФ.

    Следовательно, при получении физическим лицом дохода от продажи акций, полученных по наследству, для целей налогообложения такой доход может быть уменьшен на сумму расходов, понесенных данным физическим лицом при получении этих бумаг в собственность. Так, в частности, к таким расходам может быть отнесен налог на наследство (в случае уплаты такого налога).

    При этом в п. 18 ст. 214.1 НК РФ установлено, что налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода.

    Налоговый агент (брокер, доверительный управляющий, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ) определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

    Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора доверительного управления в порядке, установленном в гл. 23 НК РФ.

    Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

    Если расчет и уплата налога по доходам от реализации ценных бумаг произведены налоговым агентом, обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по указанным доходам у налогоплательщика не возникает.

    Если операции с ценными бумагами осуществлялись физическим лицом не по договору поручения или иному подобному договору в пользу налогоплательщика, а по договорам купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляются налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном в ст. ст. 228 и 229 НК РФ.

    Так, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть за годом получения дохода).

    Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Об этом говорится в ст. 43 НК РФ.

    Доходы, полученные налогоплательщиками - физическими лицами в виде дивидендов, подлежат налогообложению НДФЛ по основаниям, указанным в ст. ст. 208 и 210 НК РФ, с учетом особенностей, установленных в ст. 214 НК РФ.

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Источники:
    www.lin.ru, law03.ru, xn--e1aflfdlia0g0b.xn--p1ai, money.violet-lady.ru, subschet.ru

    Следующие





    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения


    Вас может заинтересовать

    Популярное