Налог на наследство из за границы
В данной категории сосредоточены решения Верховного суда Украины (судебная практика), которые отражают его позицию по наиболее актуальным и спорным вопросам наследства. Данные позиции хотя не имеют обязательного для всех действия, но обязательно должна учитываться в адвокатской практике для правильного разрешения наследственных дел и оказания качественной юридической помощи.
В данной категории освещаются вопросы о наследстве, которые не являются сугубо юридическими: случаи из жизни, истории, удивительные факты о наследстве, исторические факты, связанные с наследством.
В данной категории приводятся обобщения судебной практики по наследственным делам.
В данном разделе приведены основные положения законодательства Украины о наследстве, очередность наследования, принципы наследования по закону и по завещанию, ответы на часто задаваемые вопросы
В данном разделе приведены научные статьи из отрасли наследственного права
В данной категории приводятся обобщения практики нотариусов Украины по наследственным делам
В этом разделе приведена информация практического характера, которая может стать полезной наследнику на практике
Налогообложение зарубежных наследств
Специально для «Юридической практики»
Даже не очень пытливый исследователь обратил бы внимание на непоследовательность национального законодателя в установлении налогового бремени на наследства на Украине.
После обретения независимости к середине 90-х годов прошлого века неожиданно для всех (ссылаемся на мнение тогдашнего министра юстиции) парламент отменяет еще советские нормативы оплаты государственной пошлины (для наследника — это налог) за выдачу свидетельств о праве на наследство. Тогда существовала дифференциация суммы госпошлины в зависимости от степени родства наследника с наследодателем или отсутствия такового (завещание в пользу неродственника). В результате была установлена единая ставка пошлины в 0,5 %.
Этот шаг вызвал длительные раздумья: почему дочь умершего бедняка, наследующая скромное имущество, и подруга застреленного олигарха при наследовании «Мерседесов» и особняков уплачивают одну и ту же скромную сумму госпошлины — 0,5% от официальной оценки? Удивительное лубочно-пасторальное равенство бедных и богатых, не правда ли?
Но вот в очень хорошем «лично для меня» Законе Украины от 22 мая 2003 года «О налоге на доходы физических лиц» (Закон о подоходном налоге), скостившем «мой личный» налог с 40 % до 13 %(!), впервые был установлен налог на наследства, подарки, банковские депозиты.
Абсолютно приемлемая схема налогообложения так называемых «внутренних» наследств в целом прогрессивна и демократична, свидетельствует о нашем движении в сторону Европы, предусматривает ставки наследственного налога от 0 % до 13 % — в зависимости от степени родства, размера активов и т.д.
Однако принятый закон разочаровал наследников, получающих наследство из-за рубежа. Более того, речь идет не только о разочаровании и недоумении лиц, чьи двоюродные дедушки, покинув еще царскую Россию или Западную Украину времен панской Польши, осчастливили нынешнего жителя Жмеринки или Жовквы десятком тысяч наследственных долларов. Отнюдь. Ведь такие «классические» наследства единичны: большинство тех, кто покинул родину 80 лет тому назад, умерли давно. Наверное, поэтому бдительный законодатель решил пополнить казну 26 % активов, поступающих из-за рубежа украинским гражданам в виде алиментов, пенсий, страховок, компенсаций матерям, вдовам и сиротам погибших за пределами Украины наших сограждан, именуемых рабочими-мигрантами.
Оставим, однако, легковесный тон повествования и казенно-сухо изложим проблему.
Итак, в целом цивилизованная система налогообложения наследства прямо предусматривает одно принципиальное исключение: если наследство имеет иностранное происхождение, то закон во всех случаях бескомпромиссно устанавливает двойную ставку налога — 26 %, а с 1 января 2007 года — 30 % от объекта налогообложения.
Приведем краткую формулировку, изложенную в пункте 13.2.3 статьи 13 Закона о подоходном налоге: «при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента — по ставке налога, определенной пунктом 7.3 статьи 7 настоящего закона к любому объекту наследства». В свою очередь положения подпункта «д» пункта 4.3.1 касательно пенсий из иностранных источников и подпункта «б» пункта 4.3.9 этого Закона касательно алиментов, выплачиваемых нерезидентом, практически обязывают получателей к оплате 26 % (а с 1 января 2007 года — 30 %) налога от базы начисления.
Отметим, что Украина не подписала международных конвенций по принудительному взысканию алиментов с ответчика, проживающего за рубежом, и поэтому процедура фактического взыскания алиментов в пользу детей или нетрудоспособных родителей — длительная и дорогостоящая. Но государство, не помогая, скажем, матери ребенка, в случае успешного взыскания требует свою «четвертину» — 26 %, а с 1 января 2007 года — 30 % от суммы алиментов, поступившей ребенку.
Аналогичная ситуация и с пенсионными суммами. По украинскому закону, не подлежат переводу за рубеж пенсионные суммы, кроме случая назначения пенсии за трудовое увечье или в связи с профзаболеванием. Если же ребенку или матери погибшего в Португалии или в Италии нашего соотечественника будет перечисляться пенсия, то законно ли облагать налогом такую пенсию вообще, не говоря уже о двойной ставке налога? Очевидно, такое налогообложение не вписывается в рамки представления о морали. Здесь следует иметь в виду, что суммы будут поступать не от пенсионного органа, а от страховой компании — ответчика. А страховые платежи в силу положения подпункта «а» пункта 4.3.32 Закона о подоходном налоге «облагаются налогом в составе наследства…».
Поэтому норма двойного налогообложения с 1 января 2005 года будет касаться и так называемых скорбных выплат (pietatis doloris), получаемых сотнями семей наших соотечественников, погибших на заработках за рубежом — на производстве, в ДТП или насильственной смертью. Для понимания достаточно лишь одного примера. В Португалии в 2001—2003 годах погибло полтысячи наших граждан. Сотни граждан гибнут в других странах. Государство практически не в состоянии помочь семьям получить надлежащую компенсацию-наследство, но при ее получении готово изымать 26%-ный налог — «черную четвертину» у семьи погибшего.
В то же время государство с пониманием отнеслось к проблеме 500 тысяч бывших остарбайтеров и их наследников, освободив от налогообложения получаемые ими компенсации — сначала специальным постановлением правительства, а в упомянутом нами законе — отдельным подпунктом «в» пункта 4.3.1.
С уверенностью можно будет говорить о понимании законодателя, если он предусмотрит такое же освобождение от налогообложения сумм, поступающих ежегодно семьям нескольких сотен наших погибших гастарбайтеров. Это будет гуманно и справедливо — отказаться от «черной четвертины».
Приведем два прагматических аргумента в надежде переубедить законодателя изменить дискриминационные нормы налогообложения «зарубежных» доходов.
Обращаем внимание, что в Законе о подоходном налоге имеется также норма, обязывающая учитывать в силу двусторонних соглашений с иностранными государствами сумму налога, уже уплаченного в государстве происхождения активов. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения и упреждении налоговых уклонений заключены практически со всеми государствами, где работают, гибнут и получают увечья наши соотечественники.
Итак, получатель будет запрашивать специальный документ (а это тоже хлопоты и деньги), будет его легализовать и предоставлять налоговику на Украине, который тоже будет тратить время на то, чтобы зафиксировать отсутствие основания к обложению налогом.
Но не каждый сможет получить заграничную справку, освобождающую от уплаты налога. И поэтому скорбные евро и доллары будут платить самые беззащитные — со старанием пенсионера, платящего за коммунальные услуги.
И опять-таки о бюджете и его наполнении. Даже если бы гипотетически налоговики взимали двойную ставку налогов на иностранные наследства, страховые компенсации, пенсии и алименты, то исходя из суммарных годовых поступлений на Украину это составило бы несколько миллионов гривен, что никак не решило бы финансовых проблем государства. Несправедливость и необоснованность установления двойной налоговой ставки на упомянутые суммы, скорее всего, приведут к тому, что все эти наследственные, страховые, пенсионные и алиментные суммы уйдут в тень и послужат сомнительным посредникам.
Но, по большому счету, законодатель — мудр и рассудителен. Он не бросился облагать налогом те несколько миллиардов (!) долларов, которые ежегодно украинские мигранты зарабатывают за рубежом и передают на Украину. (А поскольку значительная часть наших мигрантов работает нелегально, то и налоги в стране пребывания ими не платятся.) Государственная мудрость состоит, очевидно, в том, чтобы этим миллиардам — на данном этапе нашего развития — дать зеленую улицу на Украину для обеспечения семей вынужденных мигрантов, что в то же время будет и эффективной инвестицией в экономику Украины. В принципе, это очень важная и сложная проблема — налогообложение заработанных за рубежом денег. И если законодатель (не авторы законопроекта) это понимает и не облагает их налогом, то в той же степени он должен оценить правовую, экономическую и социальную целесообразность налогообложения пенсий, алиментов, компенсаций, наследств, происходящих по своей природе от сумм, заработанных мигрантами. Ведь в абсолютном измерении они являются незначительными по сравнению с суммами, которые наши мигранты зарабатывают за рубежом. Если освобождена от налога основная сумма заработков, то почему же набрасывается фискальная петля на незначительные скорбные выплаты для бедных и обездоленных?
На фоне наших разговоров о движении в Европу и о нашей европейскости такой шаг законодателя (обложение двойным налогом всего, что происходит из-за рубежа и лишь по причине того, что источник платежа — заграница) свидетельствует о нашем рудименте приснопамятного 37-го года. А ведь уже настал XXI век!
А между тем такая «нелюбовь» нашего законодателя к наследствам, компенсациям, пенсиям и алиментам иностранного происхождения может породить применение хорошо известного в международном праве принципа взаимности.
Во всяком случае в США все еще действует закон 1941 года, запрещающий перевод наследств и пенсий в страны фашистской оси. С 1951 года действие этого закона было распространено также на СССР и страны соцлагеря по причине «отсутствия у получателей гарантии выгоды, пользы и контроля над поступившими из США средствами».
В результате до 1968 года наследства из США в СССР вообще не поступали, пока государство не предоставило советским наследникам право получать эти суммы без обложений — более того, с возможностью использовать их через валютные магазины «Внешпосылторга».
В нашем случае специальное налогообложение иностранного наследства из США может быть причиной неперевода этих сумм на Украину. Ведь до сих пор украинцы лишены права на получение государственных пенсий из Канады, Англии, Франции. И де-факто Украина заняла место СССР в черном списке, которым руководствуются пенсионные фонды США при переводе пенсий в нашу страну.
К примеру, Администрация соцобеспечения США в своем письме от 21 декабря 2003 года отказала в переводе принадлежащей гражданину Украины уже унаследованной им пенсионной задолженности в размере 11 000 долларов США: «Мы не можем произвести Вам выплату, поскольку существуют соответствующие предписания Министерства финансов США и поскольку Вы проживаете на Украине».
Кстати, в отношении России подобные ограничения в США уже сняты.
Хочется верить, что норма Закона относительно обложения двойной ставкой налога сумм иностранного происхождения (а особенно сумм социальной природы!) – ошибка по недоразумению, брак в работе законодателей, живых людей, которые вынуждены в условиях острой политической борьбы и быстротечного времени принимать огромное количество законов без надлежащей проработки.
Кстати, Верховный Совет при необходимости оперативно вносит изменения в Закон о подоходном налоге, исключая налогообложение отдельных доходов граждан. Могучее банковское лобби элегантно провело законопроект об отсрочке до 2010 года обложения 5 %-ным налогом дохода по банковским депозитам. Мотив, согласитесь, не очень убедителен: «взыскание 5 % налога на доход по депозиту отпугнет вкладчиков, которые сразу же заберут вклады из банков…» Наивно. Ведь не заберут, потому что нести некуда: за рубежом доходы по депозитам везде облагаются. И поэтому, скажем, в Канаде украинский вкладчик будет платить не 5 %, а от 25 % до 33 % на сумму начисленного дохода от вклада (так называемый non-resident tax). Да и, честно говоря, нельзя считать несправедливой уплату 50 долларов налога из начисленных 1000 долларов при сумме вклада в 10 000 долларов и 10 %-ной годовой процентной ставке.
Банковское лобби, не оспаривая несправедливость этого налога — слишком очевидна его умеренность, — просто отложило на пятилетку срок его действия: или царь, или ишак…
У получателей же алиментов, пенсий, страховых скорбных выплат и наследств происхождением из-за границы нет могучего лобби.
Как получить унаследованное имущество за рубежом
Возможности наследников существенно расширились, удобство процесса наследования значительно возросло. На практике встречаются ситуации, когда находится наследство за границей. Как получить его в такой ситуации — популярный вопрос. Если имущество находится за пределами Российской Федерации, придётся выполнить определённый ряд действий.
Осуществима ли процедура
Законодатель предусмотрел процесс вступления в наследство даже в случае фактического нахождения имущества за пределами России. При этом процесс вступления в наследство в данном случае будет иметь ряд особенностей.
В первую очередь стоит принять тот факт, что законодательство разных стран будет существенно отличаться. Данный факт относится и к наследованию.
Для осуществления процесса вступления в наследство за границей рекомендуется найти юриста, который будет знать не только язык страны, на территории которой открывается наследство, но и сможет разобраться с законодательством.
Что являет собой имущество
Наследственная масса в данном случае может представлять собой любое имущество наследника, например, недвижимость, ценные бумаги, личные вещи, деньги и так далее.
Тип наследуемого имущества будет влиять на саму процедуру вступления в наследство. Это правило возникает в связи с тем, что каждая страна будет иметь свои особенности законодательства, свои правила по принятию определённых типов собственности.
Особое внимание уделяется наследованию недвижимости и ценных бумаг, так как разные государства могут предъявлять разные требования к собственникам таких объектов.
Кто может воспользоваться правом
Большинство стран имеют общие правила относительно наследования, касающиеся установления родства. Очереди наследования выглядят примерно так же, имеется 6 очередей, при этом, если наследников не имеется и завещание отсутствует, имущество переходит в собственность государства, то есть становится выморочным .
При этом законодательство некоторых стран может устанавливать приоритетную очередь наследования, которая будет идти перед первой.
Также устанавливаются недостойные наследники. Причисление к данной категории означает невозможность получения наследства. В неё включают граждан, не плативших алименты, либо совершивших преступления против наследодателя.
Как принять имущество по факту? Ответ представлен в статье «Понятие и предназначение фактического принятия наследства ».
Нужно ли платить налог на наследство близким родственникам можно узнать тут .
Как можно узнать о наличии наследства
Самый простой способ узнать о наличии наследства — это поддерживать нормальные отношения с родственниками, проживающими за границей. При этом надежда на то, что богатый родственник включит в завещание лицо, о котором он мало что знает, довольно мала. Надежда на получение наследства в таком случае есть только тогда, когда завещание отсутствует и наследование производится по закону .
Если завещание было и наследодатель указан контакты наследника, проживающего за границей, то нотариус должен будет оповестить это лицо.
Стоит осторожно относиться к таким письмам, так как в данной сфере высок риск мошеннических действий. Если в письме требуется внести какие-то денежные средства на счёт или дополнительно оплатить услуги, то на лицо попытка незаконных действий.
Потребуется ли платить налог
При получении наследства в России налог на полученное имущество не уплачивается. Однако, за границей, во многих странах, ситуация будет кардинально отличаться.
На данный момент в разных странах уплачиваются разные по величине налоги:
Налоги во многих странах достаточно высокие, поэтому рекомендуется изучить наследственное законодательство страны, прежде чем принимать наследство. либо обратиться к специалисту.
Место открытия
Местом открытия наследства в данном случае является место, в котором находится недвижимость, либо место, в котором умерший проживал постоянно или преимущественно.
Если наследник принадлежал к кочевым народам и не имел постоянного места жительства в привычном понимании, то открывается наследство в населённом пункте, где пролегал кочевой маршрут.
Если наследует несовершеннолетний или недееспособный, то местом открытия наследства будет считаться место проживания его законного представителя.
В какую инстанцию обращаться
Для того, чтобы получить наследство, необходимо будет обратиться к нотариусу по месту открытия наследства, либо в суд.
Принятие наследства за границей всегда осуществляется посредством суда. При вступлении в наследство следует учитывать не только тонкости законодательства другой страны, но также и тонкости перевода юридических документов.
Рекомендуется привлечь к процессу сразу двух юридических специалистов. Одного в России, а второго за границей.
К выбору юриста стоит подойти основательно. Желательно найти специалиста из России, знающего язык и законы другой страны.
Можно ли опротестовать наследство? Ответ представлен в статье «Как оспорить наследство по закону и по завещанию ».
Какие нужны документы на наследство квартиры можно узнать тут .
Как получить наследство за границей: основные нюансы
Законодательство каждой страны отличается собственными особенностями и нюансами. К примеру, в некоторых странах существует возможность оформления наследства на животных. При этом фактически распоряжаться имуществом будет лицо, осуществляющее уход за наследником. Также существует возможность написать завещание непосредственно на государство.
При вступлении в наследство за границей, а также при попытках оспорить в суде факт вступления, лишения наследства, размер доли и т.д. следует внимательно изучить законодательство государства, на территории которого наследование осуществляется.
Необходимые критерии
Для того, чтобы вступить в наследство за границей, необходимо следующее:
Следует также учитывать категории родства. В целом, они почти всегда похожи на те, что установлены в России. Однако, могут существовать некоторые особенности.
Например, во многих странах родители не относятся к наследникам первой очереди.
Также стоит обратить внимание на факт необходимости уплаты имущественного налога. В России при получении наследства он не платится с 2006 года, но в большинстве стран он установлен законом.
Документы
Получив наследство из-за границы, необходимо подготовить пакет необходимых документов. Список документов, необходимых для оформления наследства за границей, отличается от подобного списка, установленного в России, как правило, не существенно.
К необходимым документам относят:
Также может потребоваться соглашение о разделе имущества. если наследников несколько.
Закон многих стран разрешает подавать не оригиналы документов, а копии, заверенные нотариусами ( при этом необходимо, чтобы копии заверял нотариус той страны, на территории которой происходит наследование ).
Суд может несколько расширить пакет требуемых документов. Всё зависит от законодательства страны.
Стоит быть осторожным с выдачей доверенностей. так как выдав малоизвестному лицу доверенность на распоряжение имуществом, можно попасть в руки мошенников, найти которых в чужой стране будет практически невозможно.
Сроки для получения
Законодательство РФ устанавливает срок в пол года для вступления в наследство со дня его открытия. Этот срок может отличаться в некоторых странах. Например, на территории Европы срок составляет от 3 до 6 месяцев.
Некоторые страны устанавливают широкие возможности для восстановления срока на обращения. Например, Болгария. А в Латвии срок вступления в наследство равен одному году.
Для установления срока по конкретной стране необходимо обратиться к законодательству этого государства.
Можно ли осуществить отказ
Отказ от наследства. получаемого в других странах, также возможен. Стоит учесть:
Невозможен отказ в пользу лиц, лишённых наследства или признанных недостойными наследниками.
Какие законы отвечают
В первую очередь необходимо обратить внимание на законодательство государства, на территории которого осуществляется наследование. Оно может содержать множество нюансов и особенностей.
Также необходимо обратить внимание на текст Гражданского Кодекса РФ. который регулирует наследственные вопросы в статьях 1152-1158.
Желательно найти юриста, который сможет разобраться с зарубежным законодательством.
Как не стать жертвой мошенников
Мошенничество в данной сфере — распространённое преступление. Чаще всего мошенники высылают письма о якобы получении наследства от далёкого родственника и требуют уплатить налоги или пошлины на какой-то счёт.
Для того, чтобы избежать мошенничества в свой адрес, нужно внимательно анализировать любые требования. Ни в коем случае нельзя уплачивать никакие пошлины до выяснения всех обстоятельств.
При получении наследства необходимо связаться с родственниками, если они есть и наследник поддерживает с ними связь. Также желательно обратиться непосредственно к нотариусу по месту открытия наследства, можно для начала написать обращение или позвонить по телефону.
Самое важное — проанализировать законодательство страны, а только потом прибегать к иным действиям.
Вступление в наследство за границей возможно. В целом процесс не многим отличается от аналогичного процесса в России, однако необходимо учитывать некоторые особенности национального законодательства и обычаев делового оборота. Желательно прибегнуть к услугам опытного юриста, имеющего опыт в подобных делах и найти хорошего переводчика, если он необходим.
Вам также может понравиться
Налог на наследство в Украине регламентируется ст. 174 Налогового Кодекса Украины. Размер налога зависит от многих факторов – это и степень родства с наследодателем, и социальный статус наследника, и вид наследуемого имущества.
Виды облагаемого налогом наследства
С целью налогообложения, объекты наследства делятся на следующие категории:
1) объект недвижимости
2) объект движимого имущества, в частности:
— предмет антиквариата или произведение искусства
— природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней
— любое транспортное средство и принадлежности к нему
-другие виды движимого имущества
3) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права
4) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения
5) наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
Размер налога на наследство
Налог на наследство в Украине выплачивается по различным ставкам.
Нулевая ставка налога на наследство (0%)
По нулевой ставке, наследство облагается в следующих случаях:
— объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, супруг/супруга, и родители, родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед, как со стороны отца, так и со стороны матери)
— для наследника, который является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты, или ребенка, лишенного родительской опеки, нулевой ставкой облагаются объекты недвижимости, объекты движимого имущества и страховые выплаты.
— если наследник является ребенком-инвалидом, нулевой ставкой облагаются объекты недвижимости и объекты движимого имущества
— денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуется любым наследником.
Все наследство не соответствующее условиям нулевой ставки облагается налогом в размере 5% от оценочной стоимости.
Согласно ст. 7 ЗУ «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине», проведение оценки имущества является обязательным в случаях налогообложения имущества согласно закону, кроме случаев определения размера налога при наследовании имущество, стоимость которого облагается по нулевой ставке.
Исходя из изложенного, наследство, облагаемое нулевой ставкой, не требует проведения оценки имущества.
Налог на наследство для нерезидентов Украины
Следует отметить, что гражданин Украины может быть нерезидентом, если, например, он постоянно проживает в другой стране. Согласно Закона резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в Украине (не менее 183 дней включая дату приезда и отъезда в течение налогового года). Также резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине.
Возможно, наследнику приходится уплатить налог на наследство в другой стране. Украиной подписан ряд международных договоров и конвенций «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении налоговых уклонений». Если наследник является резидентом страны-подписанта, он может уменьшить сумму налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Для этого нужно представить налоговым органам справку о размере и базе начисления налога, уплаченного за рубежом. Справка должна быть выдана налоговым органом иностранного государства и легализована в консульском учреждении Украины в иностранном государстве.
По состоянию на 28.01.2016 г. Украина подписала договор «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении налоговых уклонений» с:
Австрией (20.05.99 г.), Азербайджаном (03.07.2000 г.), Алжиром (01.07.2004 г.), Бельгией (25.02.99 г.), Белоруссией (30.01.95 г.), Болгарией (03.10.97 г.), Бразилией (26.04.2006 г.), Великобританией (11.08.93 г.), Вьетнамом (19.11.96 г.), Арменией (19.11.96 г.), Грецией (26.09.2003 г. ), Грузией (01.04.99 г.), Данией (21.08.96 г.), Египтом (27.02.2002 г.), Эстонией (24.12.96 г.), Израилем (20.04.2006 г.), Индией (31.10 .2001 г.), Индонезией (09.11.98 г.), Ираном (21.07.2001 г.), Ирландией (17.08.2015 г.), Исландией (09.10.2008 г.), Италией (25.02.2003 г..). Иорданией (23.10.2008 г.), Казахстаном (14.04.97 г.), Канадой (22.08.96 г.), Кипром (07.08.2013 г.) Кыргызстаном (01.05.99 г.), Китаем (18.10.96 г.), Республикой Корея (19.03.2002 г.), Кувейтом (22.02.2004 г.), Латвией (21.11.96 г.), Ливаном (06.09. 2003г.), Ливией (31.01.2010 г.), Литвой (25.12.97 г.), Македонией (23.11.98 г.), Марокко (30.03.2009 г.), Мексикой (06.12.2012 г.), Молдовой (27.05.96 г.), Монголией (03.11.2006 г.), Нидерландами (02.11.96 г.), Норвегией (18.09.96 г.), Объединенными Арабскими Эмиратами (09.03.2004 г.), Пакистаном (30.06.2011 г.), Южно-Африканской Республикой (23.12.2004 г.), Польшей (11.03.94 г.), Португалией (11.03.2002 г.), Российской Федерацией (03.08.99 г.), Румынией ( 17.11.97 г.), Саудовской Аравией (01.12.2012 г.), Сингапуром (18.12.2009 г.), Сырые цией (04.05.2004 г.), Словакией (22.11.96 г.), Словенией (25.04.2007 г.), США (05.06.2000.), Таджикистаном (01.06.2003 г.), Таиландом (24.11.2004 г.), Турцией (29.04.98 г.), Туркменистаном (21.10.99 г.), Венгрией (24.06.96 г.), Узбекистаном (25.07.95 г.), Финляндией (14.02.98 г.), Францией (01.11.99 г.), ФРГ (04.10.96 г.), Хорватией (01.06.99 г.), Чехией (20.04.99 г.), Швейцарией (26.02.2002 г.), Швецией (04.06.96 г.).
Данный перечень не является исчерпывающим.
В случае если наследодатель или наследник является нерезидентом Украины, ставка налогообложения такого наследства составляет 18% от оценочной стоимости.
Как оплатить налог на наследство
Уплата налога на наследство производится плательщиком на основании платежного извещения, которое вручается ему налоговым органом. Срок уплаты налога на наследство — не позднее трех месяцев со дня вручения уведомления.
Доход полученный от наследства (оценочная стоимость наследства) если он подлежит налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации.
Если наследник является нерезидентом, он обязан уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.
Если наследство облагается по нулевой ставке или, если наследник-резидент уплатил налог до нотариального оформления объектов наследства, в этом случае оценочная стоимость наследства не указывается в декларации.
Последствия неуплаты налога на наследство в Украине
Следует отметить, что нотариус или в сельских населенных пунктах уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, ежеквартально подает в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство. В данной информации, обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного наследником.
Поэтому избежать оплаты налога на наследство не удастся. В случае неоплаты налога, на следующий день после истечения предельного срока, по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней — второе.
Кроме требования об уплате налога, там может содержаться угроза о возникновении налогового залога в отношении имущества должника. Согласно решения Конституционного суда Украины возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновения автоматически без письменного оформления является неконституционным. Следовательно, залог в отношении имущества является незаконным.
В случае неуплаты налога на наследство, наследнику будут начисляться пеня и/или штрафы.
Начисление пени начинается с первого дня просрочки уплаты налога до полного погашения задолженности. Ее размер составляет 120% годовых к учетной ставке НБУ за каждый день просрочки. Применяется или учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налога на наследство, или на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше.
Первый штраф начисляют в случае просрочки уплаты налога на наследство на 30 календарных дней, сума штрафа составляет 10% от суммы задолженности. Просрочка от 31 до 90 календарных дней влечет штраф в сумме 20% от суммы задолженности. Просрочка свыше 90 календарных дней влечет наложение штрафа в размере 50% от суммы долга.
Наследование имущества за границей
Рано или поздно каждый человек, имеющий какое-либо имущество, задумывается о том, что же будет с принадлежащими ему активами после его смерти.
Современная система гражданского законодательства предусматривает два варианта перехода собственности умершего его наследникам. Если человек при жизни не позаботился о завещании, его имущество перейдет наследникам в порядке, предусмотренном для наследования по закону.
Вне зависимости от того, какое имущество входит в наследственную массу и в каком порядке оно наследуется, процесс принятия наследства одинаков в любом случае.
Открытием наследства считается день смерти наследодателя
Срок для вступления наследства определен Гражданским кодексом в течение шести месяцев. За это время наследники должны обратиться в нотариальную контору, предъявить свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство, и выписку с последнего места жительства (прописки) умершего.
В наследственную массу входит все имущество умершего, за исключением личных неимущественных прав и других нематериальных благ таких как:В наследственную массу может входить не только имущество, находящееся в Российской Федерации, наследованию подлежат также все активы наследодателя, расположенные в других странах.
При наследовании имущества, находящегося за границей следует учитывать, что в данном случае правила наследования будут регулироваться законодательством других стран.
Гражданское законодательство России предусматривает, что наследование имущества осуществляется по законодательству страны, в которой наследодатель имел последнее место жительства. Таким образом, при решении вопроса о применении законодательства той или иной страны, гражданство умершего не имеет принципиального значения – важно, где наследодатель проживал перед смертью.
Однако в отношении недвижимого имущества действует порядок наследования, предусмотренный в стране, где расположена собственность.
Законодательство европейских стран схоже с нормами Гражданского права РФ, хотя в каждой стране есть свои нюансы.
Например, в Великобритании при вступлении в наследство, наследник первоначально должен расплатиться по долговым обязательствам покойного перед кредиторами, после чего заплатить все налоги, причитающиеся государству.
Во Франции приоритеты расставлены несколько иначе. Первоначально необходимо уплатить налоги, а затем – рассчитаться с кредиторами.
Надо заметить, что в большинстве стран, в отличие от России, наследники обязаны уплатить налог на полученное имущество.
Ставка налога чаще всего варьируется в зависимости от суммы, в которую оценена наследственная масса. Так, к примеру, в Англии налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем £325 000, не подлежит обложению налогом на наследство. Все, что больше £325 000 будет облагаться по ставке 40%. Для людей, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650 000.
Во Франции также налоги на наследство оплачиваются наследниками. Сумма налога зависит от степени родства между наследником и наследодателем. При совместном владении недвижимостью супруги имеют равные права на нее. После смерти одного из супругов все права собственности переходят другому без уплаты налогов. В случае если брак не был зарегистрирован, люди, проживающие вместе, рассматриваются как посторонние и уплачивают налоги вне зависимости от срока совместного проживания и ведения общего хозяйства. И только после смерти второго супруга недвижимость переходит детям, родившимся в этом браке. Дети уже обязаны платить налог на наследство.
Ставки налога на наследство во Франции составляют от 20% в случае прямой линии до 60% для наследников, которые имеют более отдаленное родство, или наследников, которые родственно не связаны вовсе.
А в Болгарии наследники налог не платят. Исключением становятся ситуации, когда третьим лицам, не являющимся родственниками, передается объект стоимостью более 250 тысяч левов.
При получении наследства за границей следует помнить, что сроки вступления в наследство в различных странах отличаются по своей продолжительности. Срок вступления в наследство варьируется от 3 месяцев до года. В Болгарии восстановить срок достаточно просто, а в Латвии наследник, пропустивший срок вступления в наследство, должен в суде доказывать, что у него были веские причины, по которым он не вступил в наследство в положенный срок.
Ряд различий кроется и в определении очередей наследников и условий наследования. Например, Германским гражданским уложением предусмотрены пять очередей наследников:Гражданский Кодекс Франции устанавливает, что наследуемое имущество переходит по нисходящей линии. Если родственники данной категории отсутствуют, имущество разделяют в равных частях между нисходящими по отцовской и материнской линии. Законодательством предусмотрен также пункт о наследовании по боковой линии.
В Республике Кипр родители относятся не к первой, а ко второй очереди наследования. В первую очередь входят лишь дети наследодателя, а супруги ставятся особняком. Они имеют особые права наследования: если дети были, то именно они имеют преимущественную долю в наследстве (3/4), а на остальное претендуют супруги если же детей не было, супруг имеет право как минимум на половину имущества. На Кипре действует ограничение на свободное распоряжение имуществом по завещанию. Это означает, что вышеуказанные доли обязательны не только при наследовании по закону, но и при наличии завещания. Они считаются обязательными долями по законам Кипра.
В любом случае для вступления в наследственные права на имущество, находящееся на территории другой страны, наследнику необходимо первоначально подать заявление о принятии наследства нотариусу в России.
На основании этого заявления открывается наследство и заводится наследственное дело. На полученное свидетельство о праве наследования необходимо поставить апостиль. Именно он дает право наследнику действовать на основании такого документа за рубежом.
После получения апостилированного свидетельства о праве на наследство наследник может обратиться к нотариусу в стране, в которой находится имущество для его оформления. Нотариус, занимающийся наследственным делом в соответствующем государстве, будет проверять наличие иных претендентов на наследство, а также неуплаченных долгов и налоговых платежей, числящихся за данным активом.
После проведения всех необходимых процедур наследник получает свидетельство образца страны, в которой находится наследство, имущество подлежит обязательной регистрации в соответствующем реестре.
Как уже было сказано, существует два способа наследования: по закону и по наследству. Однако при наследовании по завещанию существует большая вероятность, что наследники получат не все, что предполагал передать им наследодатель. Завещание может быть оспорено в суде, также в законе предусмотрена обязательная доля для наследников, которые являются иждивенцами умершего. Обязательным наследникам полагается половина того, на что они могут претендовать по закону. Так, к примеру, если у наследодателя по закону имеется один наследник – малолетний ребенок, вне зависимости от того, на кого будет оформлено завещание, наследник по закону получит половину всего имущества, входящего в наследственную массу.
Обеспечить максимальную защиту своим активам (как при жизни, так и после смерти) возможно через учреждение траста или семейного фонда. При переводе активов в траст собственник передает свое имущество в управление, но при этом остается бенефициаром. Юридически учредитель траста не является собственником переданных в траст активов, но де-факто остается им. В трастовом договоре возможно детально указать не только процедуру управления и права бенефициара, но и прописать порядок наследования имущества, переданного в траст.
Учитывая, что формально имущество, переданное в траст, не является активом бенефициара, оно не включается в наследственную массу, соответственно, к нему не применяются правила относительно обязательной доли в наследстве. Помимо защиты воли завещателя и самих активов, у трастов еще есть преимущество по сравнению с обычным завещанием по налогообложению дохода, переходящего в собственность наследников. Налог платится только при получении денег из траста в виде прибыли или дивидендов.
Среди зарубежных активов, которые могут входить в наследственную массу, в особом порядке наследуются счета в банках.
На практике в случае смерти владельца счета банковские накопления подлежат замораживанию банком до тех пор, пока его наследники не заявят о себе и не будут идентифицированы. Все наследники, заявившие о себе, будут рассматриваться банком как законные правопреемники владельца счета. Банк не занимается разделением средств, находящихся на счете, в соответствии с наследственным правом. Счет будет разблокирован только тогда, когда банк получит исчерпывающую информацию обо всех наследниках. Основанием для доступа к активам, хранящимся на счете, является платежная инструкция, которая должна быть подписана в присутствии и с согласия всех наследников. Если один из наследников будет не согласен, то доступ останется заблокированным до тех пор, пока все наследники не придут к соглашению подписать общую платежную инструкцию или общую инструкцию о передаче средств.
В большинстве случаев банк запрашивает у наследников специальные документы. Кроме того, они должны предоставить доказательства их статуса законных наследников счета.
Собственникам зарубежных активов очень важно при жизни позаботиться о том, чтобы наследники имели необходимые данные об имуществе, счетах и активах, которые должны перейти им в собственность. Эта информация существенно облегчит им процедуру получения наследства.
Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и имущество, взимаемым в Договаривающемся Государстве, независимо от имени каких органов этого Государства взимаются налоги или от способа их взимания.
2. Налогами на доходы и имущество считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости имущества или с отдельных элементов дохода или имущества, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги с общей суммы заработной платы.
3. Существующими налогами, на которые распространяется Соглашение, в частности, являются:
а) в Нидерландах
(i) подоходный налог (de inkomstenbelasting)
(ii) налог на заработную плату (de loonbelasting)
(iii) налог на компании (de vennootschapsbelasting), включая долю Правительства в чистой прибыли от эксплуатации природных ресурсов, взимаемый в соответствии с Законом о добыче полезных ископаемых от 1810 г. (de Mijnwet 1810) в отношении концессий, заключенных с 1967 г. или в соответствии с Законом о добыче полезных ископаемых наконтинентальном шельфе Нидерландов от 1965 г. (de Mijnwet continentaal Plat 1965)
(iv) налог на дивиденды (de dividendbelasting)
(v) налог на имущество (de vermogensbelasting) (далее именуемые нидерландские налоги)
b) в Российской Федерации - налоги на доход, прибыль и имущество, взимаемые в соответствии со следующими законами Российской Федерации:
(i) О налоге на прибыль предприятий и организаций
(ii) О подоходном налоге с физических лиц
(iii) О налоге на имущество предприятий и
(iv) О налогах на имущество физических лиц
(далее именуемые российские налоги).
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами только в этом другом Государстве, если такой резидент является фактическим владельцем процентов.
2. Термин проценты при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения, и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штраф, взимаемый за несвоевременные платежи, не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи.
3. Положения пункта 1 не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство, или предоставляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
4. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само это Государство, его местные органы власти или резидент этого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то в этом случае считается, что такие проценты возникают в том Государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
5. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законами каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
Источники:
, , , ,
Следующие
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
