Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

Налог на наследство по завещанию - по закону при наследовании квартиры

Рассматривая процесс налогообложения наследования квартиры или другого недвижимого имущества . следует исходить из того, каким способом наследник был включен в перечень претендентов на наследство. Как известно, наследовать имущество, обязанности и имущественные права можно посредством двух основных способов – по закону и по завещанию (иногда отдельно также выделяют наследование по праву представления и наследственную трансмиссию).

Кроме того, при рассмотрении подобного налогообложения следует определять налог в его широком понимании – как всю сумму платежей, которые должен осуществить наследник для принятия имущества в свою собственность. К таким можно отнести государственную пошлину, налог, иные обязательные платежи.

Налог на наследство и закон РФ

В соответствии с правками, внесенными в Налоговый кодекс РФ 01.07.2005 года с наследников не должен удерживаться налог на наследство по завещанию или по закону. Законодатель исключил из закона несвоевременную концепцию взыскания налога в связи с совершением определенного действия. Таким образом, закон значительно упростил процедуру наследования и визуально уменьшил ее стоимость для наследника. Однако не следует делать однозначные выводы и утверждать, что при получении наследства наследник не должен вносить каких-либо платежей в пользу государства.

Стоит отметить, что законом также определены виды имущества, при получении которого в наследство, гражданин должен оплатить государственную пошлину (налог). К ним относятся: плата автору за научный труд плата, полученная автором за предмет искусства вознаграждение изобретателя за изготовление промышленного образца плата автору литературного произведения. Кроме того, существует ряд обязательных платежей, которые наследник должен внести, принимая любое наследство. включая квартиру.

Стоимость и получение свидетельства о наследстве

Рассматривая этот вид обязательного платежа, следует вспомнить процедуру наследования в общем. Итак, в день смерти гражданина (или в день, когда вступило в законную силу решение суда о признании гражданина умершим) его наследство считается открытым. Если лица, которые могли наследовать один после другого, умирают одновременно или на протяжении одного дня – наследство открывается касательно каждого из них по отдельности.

После этого дня наследники и иные лица, определенные законом (например, кредиторы умершего) имеют право обратиться к нотариусу. Руководствуясь наличием такого заявления, нотариус осуществляет открытие наследственного дела. Далее начинается срок в 6 месяцев и у наследников появляется право принять наследство или отказаться от него. После истечения 6-месячного срока наследники имеют право получить свидетельство о наследстве. Именно этот документ является основанием оформления права собственности на имущество, полученное в наследство. С ним можно обращаться непосредственно в государственные органы для оформления права собственности.

Однако изготовление и получение свидетельства у нотариуса не является бесплатным. Закон устанавливает, что в оплату услуг нотариуса с наследника взимается определенная законодательством плата. Следует отметить, что такой платеж является государственной пошлиной, зачисляемой в государственный бюджет, а не оплатой труда нотариуса. Соответственно, его размер определен законом.

Законодатель различает размеры государственной пошлины в соответствии с характером наследования и его субъектами. Так, ст.333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает следующие размеры госпошлины:
  • Для детей (в том числе усыновленных), супруга, братьев и сестер (полнородных), а также родителей наследодателя – 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей
  • Для всех остальных наследников – 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей
  • То есть размер госпошлины определяется в зависимости от стоимости наследуемого имущества. Так как оценка наследуемого имущества должна быть независимой, наследника чаще всего отправляют для ее осуществления к независимому оценщику. Однако независимые оценщики чаще всего осуществляют оценку в соответствии с реальной рыночной ценой имущества, осуществляя мониторинг рынка недвижимости и определяя среднюю цену подобного имущества. Поэтому размер государственной пошлины в таком случае будет достаточно высоким. Однако помимо рыночной оценки для определения сумм государственной пошлины за свидетельство о наследстве применимы такие виды оценки:

  • кадастровая
  • инвентаризационная
  • номинальная.
  • Зачастую стоимость имущества, согласно этих оценок, значительно меньше. Оценщик, к которому обращается наследник, чаще всего сам не предлагает вариант проведения оценки. Инициатива должна быть проявлена именно клиентом. Соответственно, это поможет «сэкономить» на госпошлине.

    Не секрет, что с течением времени стоимость имущества (особенного недвижимого) может значительно измениться. Поэтому основополагающим также является момент избрания даты, по состоянию на которую определяется стоимость имущества. Ст. 333.25 НК РФ четко определяет такую дату. Наследственная масса оценивается по состоянию на дату открытия наследства (то есть, как уже упоминалось выше – по состоянию на дату смерти наследодателя).

    Следует отметить, что НК РФ определяет слои населения, которые имеют право на льготы по оплате госпошлины за получения свидетельства о наследстве. К ним относятся:

    1.Инвалиды первой и второй группы – оплачивают только половину размера госпошлины, определенной в соответствии с законом

    2. Физические лица в случае наследования:

  • имущества лиц, погибших в результате выполнения государственных или общественных обязанностей, а также лиц, подвергавшихся политическим репрессиям
  • вкладов в банках, суммы оплаты труда, страховых сумм по договору личного или имущественного страхования
  • жилого дома или доли в жилом доме (иной недвижимости), участка земли, если наследник проживал с наследодателем на момент смерти наследодателя и проживает с ним до сих пор.
  • Законодатель направляет свои действия на защиту прав малообеспеченных социальных слоев. Именно поэтому законом установлены категории населения, которые освобождаются от оплаты госпошлины за свидетельство о наследстве. Конкретный их перечень определен положениями ст.333.38 НК РФ.

    Налог на имущество полученное по наследству

    Имущество, полученное в наследство по завещанию или по закону, также подлежит налогообложению. Плательщиками налога на имущество являются лица, на которых зарегистрировано право собственности. Налог на имущество оплачивается в случае наличия права собственности на разные виды вещей, в том числе и квартиры, жилые дома и их части.

    Что касается размера налога на имущество, то он может разниться в разных регионах государства, так как определяется в соответствии с местными законодательными актами. При этом учитываются также стоимость квартиры (иной недвижимости), ее местоположение, тип, а также специальный коэффициент-дефилятор.

    Также важным является момент, с которого у наследника возникает обязанность по уплате налога на имущество. Ведь именно с этого момента в случае неуплаты налога у налогоплательщика образовывается задолженность. Этот момент вновь «привязывается» к моменту открытия наследства – моменту смерти наследодателя. При этом важно отметить, что в ситуации, когда у наследодателя была задолженность по уплате налога на имущество (до момента его смерти), наследник обязан оплатить эту задолженность в полном объеме. Последний день для оплаты налога определяется налоговым законодательством как 1-е ноября года, следующего за годом, на протяжении которого был начислен налог (закрытие налогового периода).

    Таким образом, освобождая наследников от необходимости оплачивать налог на доходы от приобретения в собственность имущества путем наследования, законодатель установил дополнительные нормы, регулирующие правоотношения налогообложения. То есть, формально убирая налог на осуществление определенных действий, закон применил налогообложение касательно получаемого дохода и действий, осуществляемых нотариусом.

    Суммируя все вышеизложенное, следует отметить, что оплата госпошлины и налога – обязанность гражданина, уклонение от которой влечет за собой материальную и другие виды ответственности (вплоть до криминальной).

    Налогообложение наследства

    Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, осуществляется в соответствии с Законом РФ от 12.09.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», в котором ставки налога установлены в зависимости от степени родства и стоимости имущества.

    Если стоимость наследуемого имущества не превышает 850-кратного размера МРОТ, то налог не уплачивается. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

    а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом МРОТ:

    ü — наследникам первой очереди — 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ

    ü — наследникам второй очереди — 10 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ

    ü — другим наследникам — 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ

    б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом МРОТ:

    ü — наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом МРОТ+10% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ

    ü — наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом МРОТ+20 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ

    ü — другим наследникам — 170-кратного установленного законом МРОТ+30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ

    в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом МРОТ:

    ü — наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом МРОТ+ 15 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ

    ü — наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом МРОТ + 30 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ

    ü — другим наследникам —425-кратного установленного законом МРОТ + 40 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ.

    Следует иметь в виду, что очередность вступления в наследство рассматривается только при наследовании по закону, а граждане, получающие имущество по завещанию, независимо от степени родства облагаются налогом также по ставкам, предусмотренным для других наследников.

    Примечательно, что существующий закон в объекты налогообложения не включил такие виды имущества, как отдельные предприятия, доли в уставном капитале юридического лица и некоторые другие, поэтому при наследовании указанного имущества налог на наследство не уплачивается.

    Законодательством также определен круг плательщиков, которые имеют льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования.

    Так, от налогообложения освобождается имущество:

    ü перешедшее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга

    ü жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства

    ü жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II группы

    ü транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

    В случае неисполнения требования об уплате налога налоговые органы имеют основания для принятия более жестких мер по взысканию недоимки, то есть для применения судебного порядка по взысканию этих сумм.

    При определенных условиях, когда налогоплательщик не может уплатить налог в установленные сроки, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка.

    В соответствии с НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка предоставляется финансовым органом по письменному заявлению налогоплательщика.

    1. Как определяются время и место открытия наследства?

    2. Кто относится к недостойным наследникам?

    3. Завещание: понятие, правила оформления.

    4. Содержание завещания. Обязательная доля в наследстве.

    5. Назовите наследников по закону первой, второй и третьей очереди.

    6. Наследственные права нетрудоспособных иждивенцев наследодателя.

    7. Наследование по праву представления.

    8. Принятие наследства: порядок, сроки.

    9. Отказ от наследства: порядок, сроки, последствия.

    10. Оформление наследственных прав.

    11. Налогообложение наследственного имущества.

    1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. - М. Юридическая литература, 1993.

    2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001).

    3. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате. Подписаны Президентом Российской Федерации 11 февраля 1993 года // Российская газета. 13 марта 1993. №49.

    4. Закон РФ от 12.09.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

    5. Власов Ю.Н. Калинин В.В. Наследственное право Российской Федерации. – М. Юрайт, 2002.

    6. Власов Ю. Н. Наследственное право Российской Федерации: общие положения, правовые основы, образцы типовых документов: Учебно-методическое пособие. 3-е изд. дополненное и переработанное. – М. Юрайт, 1999.

    7. Гришаев С.П. Наследственное право.– М. Юристъ, 2002.

    8. Зайцева Т.И. Крашенинников П.В. Наследственное право. Комментарий законодательства и практика его применения. – М. Статут, 2000.

    9. Репин В.С. Комментарий к Основам законодательства РФ о нотариате. – М. Норма-Инфра, 1999.

    10. Толстой Ю.К. Наследственное право. – М. ПРОСПЕКТ, 2000.

    ЛЕКЦИЯ. ОСНОВЫ СЕМЕЙНОГО ПРАВА

    1. Понятие семьи в социологическом и юридическом смысле

    2. Понятие семейного права предмет и метод регулирования, источники

    3. Личные права и обязанности супругов

    4. Имущественные отношения супругов

    5. Права и обязанности родителей и детей. Установление происхождения детей

    6. Алиментные обязательства членов семьи

    5.105.95.87 studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

    Налогообложение наследства

    Налогообложение наследства – что это такое, как его рассчитывают и как разобраться во всех тонкостях человеку, принимающему наследство? Особенностей достаточно много, но уверенное ориентирование в них – это гарантия того, что ни одна совершенная сделка не ущемит ваших интересов. Для того, чтобы проводить такого рода операции на максимально выгодных для себя условиях, необходимо учитывать целый ряд нюансов, описанных на основе действующего Законодательства РФ.

    Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

    Налоги, выплачиваемые при завещании на квартиру, претерпевают значительные изменения. Если ранее они были установлены в соответствии с конкретным разделом Налогового кодекса, то теперь, начиная с 1 января 2006 года, его упразднили и перевели в разряд государственных пошлин. При этом в «прейскурант» оказываемых услуг включили расходы материально-технического характера. То есть прежде чем получить недвижимость по завещанию .

    Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

    При получении квартиры в дар, наверняка, интересует вопрос, как распорядиться имуществом, а также можно ли его продать. Могут волновать и другие нюансы, касающиеся пользования недвижимостью. Имеет дарственная продажа квартиры налог. Особенности дарения Можно ли продать подаренную квартиру? Это право нового владельца. Процесс дарения осуществляется на основе главы 32 ГК РФ. В ней указано понятие, принципы .

    Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

    Способы получения наследства различаются. Основанием для получения имущества в порядке наследования может быть закон или составленное наследодателем завещание. Получение наследства по завещанию Итак, первым из способов обретения имущества по наследству является получение его по завещанию. Гражданский Кодекс Российской Федерации предусматривает такой способов передачи имущества в порядке правопреемства. Этот способ уместен именно тогда, когда наследодатель желает .

    Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

    Сегодня отсутствует обязанность выплачивать налоговые платежи по принятию наследства, так как такая обязанность была упразднена с 1.01.06 г. Независимо от вида полученного по наследству имущества, налог не выплачивается. До того, как налог был отменен, наследники выплачивали его значительную сумму. Однако в пользу государства необходимо оплачивать государственную пошлину. Она взимается за получение свидетельства о праве на .

    Налогообложение наследства может рассматриваться как способ наследования

    Получение по наследству имущества налагает на наследника обязанность правильного оформления. Некоторые виды имущества, в том числе недвижимость, не станут собственностью окончательно без проведения государственной регистрации права по ст. 131 ГК РФ. Поэтому наследников в процессе оформления ждет не только сбор и подготовка документов, но и некоторые затраты. Налог с принятия наследства Получение наследственного имущества не .

    Налогообложение наследственного имущества

    Смерть неизбежное состояние человеческой природы. Рано или поздно каждый человек сталкивается со смертью близких людей и, как правило, всегда возникает вопрос о наследовании имущества, принадлежащего умершему человеку. Вне зависимости от того какое имущество входит в наследственную массу – процесс принятия наследства одинаков в любом случае.

    Открытием наследства считается день смерти наследодателя. Срок для вступления наследства определен Гражданским кодексов в течение шести месяцев . За это время наследники должны обратиться в нотариальную контору, предъявить свидетельство о смерти, документы подтверждающие родство и выписку с последнего места жительства (прописки) умершего.

    В наследственную массу входит все имущество умершего, за исключением личных неимущественных прав и других нематериальных благ таких как:

  • право авторства, согласно которому наследник не может назвать себя автором произведения
  • право на имя, то есть наследник не решает вопросов, связанных с тем, под каким именем или псевдонимом будет публиковаться произведение
  • право на неприкосновенность произведения согласно которому произведение должно использоваться в том виде, как его создал автор.

  • По наследству могут передаваться имущественные права, например исключительные права на произведения. Исключительным правом на произведение является право его обладателя использовать такое произведение по своему усмотрению любым способом, который не противоречит закону. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели считается:
  • воспроизведение произведения
  • распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров
  • публичный показ произведения
  • импорт оригинала или экземпляров произведения в целях распространения
  • прокат оригинала или экземпляра произведения
  • и т.д.

  • Согласно Налоговому законодательству, физические лица, получившие какой-либо доход, должны с данного дохода уплатить налог в размере 13 процентов.

    Доходы, полученные в качестве наследства, освобождаются от налогообложения. при этом не имеет значения каким образом происходит наследование – по завещанию или по закону. Данная норма действует в отношении наследуемого имущества, на которые свидетельства о праве на наследство выданы начиная с 1 января 2006 г. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом, если наследодатель умер до 1 января 2006 года, но наследники по каким-то причинам не вступили в наследство в течение установленных шесть месяцев и в судебном порядке восстановили срок вступления в наследства, в таком случае налог с полученного имущества заплатить придется.

    Однако налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доход физического лица только при наследовании самого имущества или имущественного права. В случае, если наследник решит распорядиться наследством или использовать его, пример сдать квартиру, полученную по наследству, в аренду, получать доход по лицензионным договорам, предоставляющим права на использование произведения, получать авторские вознаграждения или продать наследственное имущество, с полученного дохода необходимо заплатить налог.

    При продаже недвижимого имущества, полученного в качестве наследства, следует помнить, что данный доход уже не является наследственным имуществом и при его получении у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ .

    Следует помнить, что если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, освобождаются от налогообложения независимо от оснований их приобретения.

    При продаже наследственного имущества, которое находилось в собственности менее трех лет наследник вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 000 000 рублей.

    Подтверждение расходов наследодателя на приобретение имущества, перешедшего по наследству, не влияет на размер налоговой базы.

    Иначе обстоит дело с продажей ценных бумаг полученных по наследству.

    Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

    При получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

    В Налоговом кодексе предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Исходя из изложенного, в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

    Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

    При этом долги по оплате налога на имущество на наследников не переносятся.

    Важно помнить, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

    Таким образом, при принятии наследства, в состав которого входит недвижимое имущество или транспортные средства, физическое лицо становится налогоплательщиком налога на имущество со дня смерти наследодателя.

    При этом, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Согласно гражданскому законодательству отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.

    Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, - по российскому праву.

    При получении гражданином Российской Федерации наследства, в состав которого входит недвижимое имущество, следует принимать во внимание наследственное право страны, на территории которой находится недвижимость .

    В большинстве стран мира наследство облагается подоходным налогом. Ставка налога чаще всего варьируется в зависимости от суммы, в которую оценена наследственная масса. Так, к примеру, в Англии налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем 325,000 в 2013-2014г.г. не подлежит обложению налогом на наследство. Все что больше £325,000 будет облагаться по ставке 40%. Для людей, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650,000.

    Во Франции также налоги на наследство оплачиваются наследниками. Сумма налога зависит от степени родства между наследником и наследодателем. При совместном владении недвижимостью супруги имеют равные права на неё. После смерти одного из супругов все права собственности переходят другому без уплаты налогов, в случае, если брак не был зарегистрирован, люди, проживающие вместе, рассматриваются как посторонние и уплачивают налоги вне зависимости от срока совместного проживания и ведения общего хозяйства. И только после смерти второго супруга недвижимость переходит детям, родившимся в этом браке. Дети уже обязаны платить налог на наследство.

    Ставки налога на наследство во Франции составляют от 20% в случае прямой линии до 60% для наследников, которые имеют более отдалённое родство или наследников, которые родственно не связаны вовсе.

    Приращение наследственных долей

    Приращение наследственных долей - процесс увеличения долей наследственного имущества одних наследников за счет доли, которая предназначалась другому наследнику, который по тем или Иным причинам выбывает из числа наследников.

    По своей природе приращение наследственных долей - это способ приобретения наследственного имущества, установленный на случай, если один или несколько призванных к наследованию наследников не приняли участия в наследственном наступництві.

    Наследник отваливается в случае:

    - отказа от наследства без указания, в чью пользу осуществляется такой отказ

    - устранении наследника от права на наследования (недостойный наследник).

    Следует учитывать положения ч. 4 ст. 1275 ГК Украины о том, что в случае, если на наследника по завещанию, который отказался от принятия наследства, был положен завещательный отказ, обязанность за завещательным отказом переходит к другим наследникам по завещанию, которые приняли наследство, и распределяется между ними поровну.

    Скажем, к наследованию призываются три наследники первой очереди наследников по закону - Д. В. и Л. Следовательно, каждый из наследников имеет право на 1/3 наследственного имущества.

    Л. отказывается от принятия наследства без указания, в чью пользу осуществляется такой отказ. А потому доля Л. (1/3) прибавляется к долям других наследников - Д. и В. После этого Д. и И. дополнительно получают своей доли в наследстве по 1/6 доли Л. и приобретают право на долю наследства каждый.

    По правилу пункта 3.14 главы 10 раздела II Порядка совершения нотариальных действий нотариусами Украины принятие и отказ от принятия наследства могут иметь место в отношении всего наследственного имущества. Наследник не вправе принять одну часть наследства, а от Другой части отказаться. Наследник, принявший часть наследства, считается таким, что принял все наследство. Поэтому наследник, который выразил желание принять наследство, не может отказаться от приращения, поскольку оно стало для него юридической необходимостью как следствие общего наследования. В этом случае применяется общее правило о недопустимости ни частичного принятия наследства, ни частичного отказа от принятия наследства.

    Приращение не наступает:

    - когда наследник отказался от принятия наследства в пользу других лиц (ч. 3 ст. 1275 ГК Украины)

    - когда было подназначение наследника, то есть когда завещатель предусмотрел возможность гибели или отказа наследника и отметил Другого на этот случай (ч. 3 ст. 1275 ГК Украины)

    - наследственная трансмиссия (ст. 1276 ГК Украины).

    приращение наследственных долей может идти речь при наличии хотя бы одного співспадкоємця. Если же по тем или иным причинам співспадкоємця не окажется, то может возникнуть вопрос о признании наследственной доли відпавшого наследника выморочным.

    Опыт зарубежных стран.

    Согласно ст. 1530 ГК Республики Молдова в случае, если наследник отказался от наследства, но не заявил, в чью пользу отказался, его доля присоединяется к доле наследников, призванных к наследованию по закону, а если все наследственное имущество распределено завещанию, - в доли наследников по завещанию и распределяется между ними пропорционально их долям, если завещанием не предусмотрено иное.

    Налогообложение наследства

    Порядок налогообложения объектов наследства, полученных налогоплательщиком с 1 января 2011 рм регламентируется ст. 174 Налогового кодекса Украины.

    Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

    а) объект недвижимости

    б) объект движимого имущества, в частности: предмет антиквариата или произведение искусства природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней любое транспортное средство и принадлежности к нему другие виды движимого имущества

    в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права

    г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, сохраняется соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения

    г) наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

    Объекты наследства облагаются налогом:

    по нулевой ставке:

    - стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства. При этом членами семь й физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (пп. 14.1.263 пункт 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины)

    - стоимость собственности, указанной в подпунктах а), б), г), которая наследуется лицом, являющимся инвалидом i группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах а), б), что наследуются ребенком-инвалидом

    в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, что действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственной целевой беспроцентной ссуды 1990 года, облигации Государственной внутренней выигрышной ссуды 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником

    по ставке 5 % - стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства

    по ставке 15% - для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента. Нерезиденты - это: а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины (подпункт 14.1.122 пункта 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины).

    Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство. Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками-резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

    Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

    Кроме налога, наследник, принимающий наследство, должен уплатить пошлину за совершение нотариального действия. В частности, в ст. С Декрета Кабинета Министров О государственной пошлине определено, что за выдачу свидетельства о праве на наследство уплачивается государственная пошлина в размере 2 необлагаемых минимумов доходов граждан. Согласно переходных положений Налогового кодекса Украины если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и криминального законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений.

    Если к наследованию призывают несколько наследников, то при выдаче свидетельства о праве на наследство каждый из них должен уплатить установленную сумму государственной пошлины.

    Согласно ст. 4 Декрета Кабинета Министров О государственной пошлине от уплаты государственной пошлины освобождаются граждане за выдачу им свидетельства о праве на наследство:

    1) на имущество лиц, которые погибли при защите СССР и Украины, в связи с выполнением других государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина относительно спасения жизни людей, охраны общественного порядка и борьбы с преступностью, охраны собственности граждан или коллективной или государственной собственности, а также лиц, которые погибли или умерли вследствие заболевания, связанного с Чернобыльской катастрофой

    2) на имущество лиц, реабилитированных в установленном порядке

    3) на жилой дом, пай в жилищно-строительном кооперативе, квартиру, принадлежавшую наследодателю на праве частной собственности, если они проживали в этом доме, квартире в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя

    4) на жилые дома в сельской местности при условии, что эти граждане постоянно будут проживать в этих домах и работать в сельской местности

    5) на вклады в учреждениях Сбербанка и в других кредитных учреждениях, на страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования, облигации государственных займов и другие ценные бумаги, суммы заработной платы, авторское право, суммы авторского гонорара и вознаграждений за открытие, изобретение, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топографии интегральных микросхем, сорта растений и рационализаторские предложения

    6) на имущество лиц фермерского хозяйства, если они являются членами этого хозяйства.

    Опыт зарубежных стран.

    Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождены от налогообложения доходы, полученные в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также научных открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Источники:
    www.papajurist.ru, studopedia.ru, pravonanasledstvo.ru, www.korpusprava.com, studbooks.net

    Следующие





    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения


    Вас может заинтересовать

    Популярное